Nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

El 27 de noviembre del 2014 se aprobó la nueva Ley que regula el Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014 de 27 de noviembre, ver nuestra Circular Fiscal 9/2014).

Dicha Ley mantenía la estructura del Impuesto que ya existía desde el año 1996, pero introducía cambios significativos en el tratamiento fiscal de elementos de la base imponible que se regularían mediante un nuevo Reglamento del Impuesto.

Con la aprobación de este Reglamento (R.D. 634/2015, de 10 de julio) se adecuan los nuevos parámetros establecidos por la Ley y se actualizan el resto de disposiciones al necesario desarrollo reglamentario.

En general, este Reglamento entra en vigor a partir del 1 de enero de 2015, salvo algunas excepciones, que se comentan.

En la Circular Fiscal 4/2015 publicada por el Departamento Fiscal de Brosa Abogados y Economistas se reseñan las modificaciones más importantes introducidas por el nuevo Reglamento, respecto del que estaba vigente.

Pueden acceder al contenido completo de la Circular (en formato PDF) desde el apartado "Publicaciones" de nuestra web o siguiendo este enlace directo: Circular Fiscal 4/2015.

Quedamos a su disposición para atender cualquier duda o consulta que desee plantearnos sobre este tema.

Modificaciones tributarias urgentes: cambios en los tipos de retención

En el Boletín Oficial del Estado del pasado 11 de julio se ha publicado el Real-Decreto Ley 9/2015, de 10 de julio, que se autodenomina: “medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico”. 

De hecho, se adelantan unos 5 meses algunas de las modificaciones que deberían de haber entrado en vigor a partir del próximo año 2016. En particular, las medidas adoptadas en este Real-Decreto Ley entran en vigor a partir del 12 de julio del 2015.

A continuación resumimos los cambios más relevantes, que comentamos con más detalle en la Circular Fiscal 3/2015 publicada esta semana por el departamento Fiscal de Brosa Abogados y Economistas.

Impuesto sobre Sociedades

Reducción de las retenciones e ingresos a cuenta, que se fijan en 19,50% (en lugar del 20%) a partir del 12 de julio de 2015.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Se anticipa la escala general que estaba prevista para 2016, que tendrá efectos desde primero de enero de 2015.  Según los tramos marginales, los tipos pueden ser objeto de una reducción de medio punto o de un punto.  (Consultar los detalles en la Circular Fiscal 3/2015).

También se ven reducidas las retenciones sobre el trabajo personal, según la siguiente tabla:

En relación con los pagos realizados a autónomos, a partir del 12 de julio las retenciones pasan a ser del 15% (en lugar del 19% actual).  Cuando se trate de autónomos con menos de tres años de actividad, el tipo será del 7% (en lugar del 9%).  No se modifican los tipos de retención para las actividades agrícolas, ganaderas o forestales, ni los aplicables a determinados empresarios en Estimación Objetiva.

Del mismo modo, las retenciones aplicables a pagos por haber impartido seminarios y otros cursos, así como por la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas se reduce también al 15%.

Finalmente, el Impuesto sobre la Renta de No Residentes se ve rebajado en medio punto, quedando fijado en el 19,50%.

Pueden acceder al contenido completo de la Circular (en formato PDF) desde el apartado "Publicaciones" de nuestra web o siguiendo este enlace directo: Circular Fiscal 3/2015.

Quedamos a su disposición para atender cualquier duda o consulta que desee plantearnos sobre este tema.

Internacionalización: Misión comercial y de negocios a Florida (USA)

Brosa-Euroadvisers, conjuntamente con nuestros colaboradores americanos GM&L (Strategic Consulting for New Markets), hemos preparado una misión comercial y de negocios a Florida que se llevará a cabo del 26 de septiembre al 2 de octubre, con el objetivo de acompañar a empresas españolas a abrir mercado en América (tomando como plataforma Florida para poder dar entrada tanto a mercados latinoamericanos como a EE.UU.).

Oportunidad para empresas españolas

Es una buena oportunidad para cualquier empresa o start-up  -de cualquier sector-, que se plantee exportar productos o servicios.  Para compañías que, con más ambición y/o capacidad, desee instalarse allí, disponemos de distintas soluciones: registrarse en un Trade International Hub sin necesidad de constituir empresa, instalarse en incubadoras, así como adquirir terrenos y montar fábricas o almacenes, etc.

Como grupo asesor, además de los temas legales, fiscales, laborales..., coordinamos y asesoramos en los siguientes temas:  asuntos portuarios, brokers aduaneros, estudios de mercado, búsqueda de agentes comerciales, distribuidores, socios, joint ventures, business angels, acceso a ayudas públicas, etc.

Nuestra estructura profesional ofrece un valioso servicio de seguimiento (follow up) de las acciones y contactos realizados, que incrementa las posibilidades de éxito.

Le invitamos a reflexionar sobre la internacionalización, y a compartir con nosotros sus inquietudes y estrategias para ayudarle en la travesía hacia los nuevos mercados o su potenciación, puesto que  las posibilidades son múltiples y nuestra experiencia y presencia directa en el mercado norteamericano nos permite ofrecer soluciones con un coste muy optimizado elaborando un traje a medida según sus necesidades y recursos.

En el siguiente enlace podrá descargar el folleto informativo con todos los detalles.  Se realizará un viaje de negocios con reuniones con los principales organismos de Promoción de Negocios en Florida (recepciones oficiales, presentaciones en asociaciones empresariales, tours profesionales, centros de negocios, ...) del 26 de septiembre al 2 de octubre.  El periodo de inscripción finaliza el 1 de septiembre de 2015.

Descarga folleto informativo:

http://www.brosa.es/docs/MisionNegocio_Florida_2015.pdf

[Evento] Retribución de los Administradores y Socios: Nueva óptica 2015.

BROSA Abogados y Economistas ha organizado una jornada (26 de febrero de 2015) para dar a conocer las novedades existentes en el esquema retributivo de quienes ocupan el cargo de administrador y reflexionar sobre los aspectos a considerar según las funciones o trabajos que desarrollen en la compañía y su condición o no de socio.

Si cobra usted de una sociedad y es administrador o socio le invitamos al acto del día 26, en Barcelona, donde responderemos a las siguientes preguntas:

• ¿Puede deducirse el gasto la sociedad?
• ¿Qué nuevo tipo de retención le es aplicable?
• ¿Cuándo ha de percibir su retribución como actividad económica que debe facturar con IVA?
• ¿Puede tener una indemnización como administrador si le cesan?
• ¿Qué límites tiene la fijación de la cuantía de retribución de un administrador?
• ¿Cómo afecta su retribución a la sucesión de la empresa familiar?
• ¿Puede tener un contrato laboral?
• ¿Cuando el ejercicio de sus funciones ejecutivas requiere la firma de un contrato con la sociedad?

La inscripción es gratuita aunque requiere registro previo, que puede efectuar contactando telefónicamente con BROSA Abogados y Economistas (telf. 932404151).

Modificaciones tributarias reglamentarias: IVA, Procedimientos y Facturación.

En la Circular Fiscal 07/2014 comentábamos las  principales modificaciones de la Ley del IVA en el marco de la Reforma Fiscal de finales de 2014.  La obligada adaptación del desarrollo reglamentario a dichas modificaciones queda establecida mediante la publicación del Real Decreto 1073/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.

El Departamento Fiscal de BROSA Abogados y Economistas ha elaborado una nueva Circular Fiscal en la que se comentan las modificaciones a estos Reglamentos.

Modificaciones en el Reglamento de IVA:

• Se ajustan las condiciones para ejercitar la renuncia a las exenciones en determinadas operaciones inmobiliarias a los nuevos requisitos que se establecen en la Ley (declaración operación por operación de la condición de sujeto pasivo con deducción total o parcial del Impuesto soportado, o el destino previsible para el que vayan a ser utilizados los bienes adquiridos le habilita para el ejercicio del derecho a la deducción, total o parcialmente).
• Se adaptan las comunicaciones y demás reglas existentes para la aplicación de la inversión del sujeto pasivo, a los nuevos supuestos, en concreto, por lo que respecta a las entregas de teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales; así, en caso de destinatarios que se dediquen con carácter habitual a la reventa de dichos bienes, se exige la comunicación, a través de la correspondiente declaración censal, de su condición de revendedor a la Administración tributaria.
• La opción por los nuevos regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica, cuando España sea el Estado miembro de consumo, va a determinar que la devolución de las cuotas soportadas en el territorio de aplicación del impuesto se haya de tramitar por los procedimientos de devoluciones previstos a tal efecto en los artículos 119 y 119 bis.
• Por lo que respecta al régimen especial de las agencias de viajes, se regula el ejercicio de la opción por la aplicación del régimen general del Impuesto a que se refiere el artículo 147 de la Ley, que se deberá efectuar operación por operación y ser comunicada por escrito al destinatario con carácter previo o simultáneo a la prestación de los servicios.
• En relación con la opción prevista en la Ley de diferir el ingreso de las cuotas del Impuesto a la importación al tiempo de presentar la correspondiente declaración-liquidación periódica, se desarrolla el procedimiento por el que determinados operadores, van a poder ejercitar la misma.
• Respecto de la exención en la entrega de bienes a determinados Organismos reconocidos para su exportación, se prevé que la AEAT pueda ampliar, previa solicitud, el plazo de tres meses establecido para la exportación de los mismos.
• Se establece que la acreditación de la remisión de la factura rectificativa al destinatario de la operación, para proceder a la modificación de la base imponible, solo se exija en los supuestos de deudor concursal o créditos incobrables.

En la Circular Fiscal 2/2015 se analizan con mas detalle estos supuestos y se amplía la información sobre estas modificaciones así como sobre las modificaciones en los Reglamentos de actuación e inspección tributaria, y de facturación.

Pueden acceder al contenido completo de la Circular (en formato PDF) desde el apartado "Publicaciones" de nuestra web o siguiendo este enlace directo: Circular Fiscal 2/2015. 

Quedamos a su disposición para atender cualquier duda o consulta que desee plantearnos sobre este tema.

Modificaciones Tributarias de la Ley de Presupuestos para 2015

En el BOE de 30 de diciembre de 2014, se ha publicado la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado, para el año 2015, donde se incluyen aquellas modificaciones tributarias que afectan a cambios que deben incluirse en una Ley específica, es decir, las que no suponen un cambio en el fondo de los tributos.

Fuente: Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas

Entre los aspectos a destacar señalamos la prórroga del Impuesto sobre el Patrimonio para 2015 y la bonificación del 100% a partir del 1 de enero de 2016, así como la rebaja de medio punto en el interés legal del dinero, que queda establecido en 3,50% para 2015 y en 4,375% para el interés de demora.

En nuestras últimas circulares fiscales del mes de diciembre (Circular Fiscal 8/2014 y Circular Fiscal 9/2014) ya analizamos los cambios en el Impuesto de Sociedades y el IRPF.  El Departamento Fiscal de BROSA Abogados y Economistas ha elaborado una nueva Circular Fiscal en la que se comenta, además de lo señalado en el párrafo anterior, otros apartados que no han variado, como el tipo de interés de morosidad y los umbrales intracomunitarios.

Las novedades tributarias más importantes son las que comentamos a continuación:

• Impuesto sobre Sociedades
• Renta de las Personas Físicas
• Impuesto sobre el Patrimonio
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
• Tasas
• Umbrales relativos a INTRASTAT
• Interés legal del dinero e interés de demora
• Interés para casos de morosidad
• Fijación IPREM para 2015

Pueden acceder al contenido completo de la Circular (en formato PDF) desde el apartado "Publicaciones" de nuestra web o siguiendo este enlace directo: Circular Fiscal 1/2015. 

Quedamos a su disposición para atender cualquier duda o consulta que desee plantearnos sobre este tema.

Modificaciones a la Ley de Sociedades de Capital

El Departamento Mercantil de BROSA Abogados y Economistas ha publicado la Circular Mercantil 1/2015 sobre las modificaciones de la Ley de Sociedades de Capital respecto a Sociedades de Responsabilidad Limitada y a Sociedades Anónimas No Cotizadas.

Las modificaciones se aprobaron en la Ley 31/2014, de 3 de diciembre, por la que se modifica la Ley de Sociedades de Capital para la mejora del gobierno coporativo.

En la presente Circular reseñaremos las más destacables respecto a las siguientes cuestiones:

1. Ampliación de las competencias de la Junta General
2. Ampliación de las competencias de la Junta General
3. La intervención de la Junta General en asuntos de gestión se prevé también expresamente para las sociedades anónimas.
4. Regulación del conflicto de intereses del socio o accionista con la sociedad.
5. La Junta General deberá votar de forma separada los asuntos que sean sustancialmente independientes entre sí.
6. Impugnación de acuerdos sociales
7. Modificaciones específicas para sociedades anónimas.

En una segunda Circular abordaremos las relativas a la retribución de administradores y sus deberes en el ejercicio de sus funciones como tales.

Pueden acceder al contenido completo de la Circular (en formato PDF) desde el apartado "Publicaciones" de nuestra web o siguiendo este enlace directo: Circular Mercantil 1/2015. 

Quedamos a su disposición para atender cualquier duda o consulta que desee plantearnos sobre este tema.